企业日常经营过程中，发生了成本费用支出，但暂未取得发票。从会计核算的角度来讲，为了反映企业实际发生业务的情况，需要按照成本费用支出的情况做相关的账务处理。　　一、原材料暂估业务的会计核算　　企业日常发生的采购业务中，对于“原材料已到，发票未到，货款尚未支付”的情况，为了做到原材料账实相符，企... 阅读全文>>

　　1、跨年时，在报表报出之后，最令会计厌恶的，就是发现要调账。　　有个会计就向我咨询这样的问题：　　蓝老师，我发现公司2017年的成本结构有问题，有一项成本高达150万元，集中发生在5、6月间，但按正常的成本结构，顶天了全年最多只应该发生50万元，150万元完全不像话。但就因为有150万的发票，前任会计就做了对应的1... 阅读全文>>

一、会计制度准则中资产账面价值、固定资产净值和计税基础定义（一）、账面价值定义《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)第十四条 本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。第十六条 本制度所称的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额... 阅读全文>>

　　企业所得税汇算清缴将至，我们在企业所得税当中遇到最多的，就是跨期发票入账问题。发票只是所得税税前扣除凭证中重要的一种，不是没有发票就绝对不准扣除，也不是有了发票就一定准予扣除。现就这一问题和大家交流分析，为年底结账前做好准备工作。　　一、企业所得税综述　　企业所得税是按年度计算的。每年度内按季或按月预缴，除特殊情况... 阅读全文>>

　　企业为了降低生产经营过程中的风险，有时会为一些员工购买一些商业保险。　　(一)商业保险的会计处理　　根据会计准则规定，以购买商业保险形式提供给职工的商业保险待遇，属于职工薪酬范围，应计入相关资产或成本费用。　　(二)商业保险的税务处理　　《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，“除企业依照国家有关规定为... 阅读全文>>

公司购买软件，总价20万元，分期付款。首付10万元，第12个月再付8万元，第24个月再付2万元。对方按实际付款金额开具增值税专用发票。如何进行核算？（以上价格为不含税价格，增值税率为17%，实际付款与开票金额乘以1.17即可)处理这类会计与税务问题，应该有一套思考方法:01首先分析，此20万总价是否包含分期付款的利息？... 阅读全文>>

主要资产的税务处理　　资产价值的归集　　资产价值的资本化（折旧、摊销）　　会计与税法差异（一）、存货的税务处理1.存货的计税基础序号取得途径计税基础（1）支付现金方式取得购买价款＋相关税费（2）支付现金以外的方式取得公允价值＋相关税费（3）生产性生物资产收获的农产品产出或者采收过程中发生的材料费＋人工费＋分摊的间接费用... 阅读全文>>

　　问：劳务派遣单位能否根据不同的对象在选择适用税率的同时选择简易办法差额征税？　　答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。　　因此，劳务派... 阅读全文>>

　　问：公司注销时将剩余货物分配给股东，是否需要征收增值税？　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　……　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　&... 阅读全文>>

　　问：纳税人跨（市）县提供建筑服务，同时适用不同的城建税税率，但是销项税和进项税实行混抵，比如有一部分收入适用7%的城建税，一部分收入适用1%的城建税，但是进项税混抵后，是否需要用收入占比来匹配应交税费？　　答：《城市维护建设税暂行条例》 第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税... 阅读全文>>

　　问：保险公司销售保险时赠送加油卡等促销品是否做视同销售处理？　　答：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人应视同销售。　　但保险公司销售保险时，附带赠送客户的促销品，如刀具、加油卡等货物的“赠”是有偿的，是以买保险为前提的，如果购买者没有买保险... 阅读全文>>

年终岁尾，雇主想着如何奖励大家一年的辛苦工作，员工也暗自揣摩着，今年究竟能拿多少年终奖呢？所以年终奖的个税如何计算问题，也自然成为一年一度的热点话题。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算... 阅读全文>>

提 问：　　我公司是建筑企业一般纳税人。有一个老项目合同签订日是5月1日之前，采取的是简易征收3%，但是该项目的劳务分包合同是6月份签订的，该劳务公司也是一般纳税人。请问劳务公司可否从属于我总包方的总合同，按老项目的简易办法3%来交税？还是必须按新项目的一般办法交11%的增值税？　　专家回复：　　如果是建筑劳务公司... 阅读全文>>

一、住房公积金单位缴存标准超过国务院有关主管部门标准企业所得税是否需要纳税调增？答：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条明确规定 ：企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣... 阅读全文>>

餐饮企业会计最琐碎的日常工作就是对原材料的核算，今天就再来重温下餐饮企业存货会计核算的部分要点吧。餐饮企业原材料的核算一般采用实际成本计价。一、原材料计价餐饮企业外购原材料应以采购过程中的实际成本为依据，其成本包括：不含税价格和采购过程中运杂费、合理损耗等两部分组成。二、原材料核算1、原材料购进核算原材料一般由厨房提出... 阅读全文>>

　　随着增值税发票升级版系统的全面覆盖，升级版增值税专用发票信息已经实现实时上传，并生成增值税发票电子底账，增值税专用发票抵扣目前已经实现勾选确认与扫描认证并存。尽管目前仍然存在扫描认证，但根据笔者经验分析，由于勾选确认存在可以排序找票等智能功能，被大型和发票量大的企业的青睐，逐步全面取消扫描认证，实行发票电子底册勾选... 阅读全文>>

　　营改增后房地产业预收账款不再确认纳税义务的发生，但要求预缴税款，这是房地产业营改增的重大变化之一。本文通过案例，对房地产业一般纳税人的会计处理及增值税申报作如下解析。　　例一：某房地产开发公司开发甲房地产项目，2016年5月18日，预售房屋一套，售价100万元，同时，收到客户乙交付的预售款80万元，该项目按简易计税... 阅读全文>>

　　1、基本规则：不是笼统地对取得的全部交通补贴征收个人所得税，而是扣除公务费用后并入工资薪金计征个税。但公务费用的扣除标准授权给省级地税局测算报省级人民政府批准。总局所得税司领导曾经在总局网站做在线访谈，当时曾经明确，如果所在地没有设定公务费用标准，应按照0处理。实务中并未完全这样操作。　　【政策依据】　　《国家税务... 阅读全文>>

购入办公用品（可以抵扣）1.抵扣税率：一般纳税人：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号水费（可以抵扣）1.抵扣税率：13%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：6%政策依据：财税〔2009〕9号电... 阅读全文>>

　　一、会计准则对收入确认的规定　　在收入会计准则中，对收入的确认有会计上的标准。　　比如销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4... 阅读全文>>